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税务论文发表:税务机关如何有效控管2017-10-06 17:16:03

1.基层税源监管弱化   

我国和税源监控体系建立在传统的征管体系基础上,工作流转层次和环节过多,分局既要承担从税务登记管理、定额核定、发票管理、一般纳税人资格认定、档案资料管理等平常工作到纳税评估、税款催缴、双漏清查、违违处罚等业务职责,还要应付上级局各科室的数据、报表、资料报送,造成基层管理分局监控管理力度普遍不足。这些原因造成税务监管部门没有多余精力调查审核清除高收入者的收入来源、数额、应缴税款等。

2.管理手段有待进一步提高

税务系统计算机信息化在征管中的应用刚刚起步,部门间、税企间的信息沟通还缺乏一个畅顺的渠道,对个人收入的监控体系还不完善,造成对偷逃个人所得税的行为稽查滞后,惩处不力。税务机关往往不能拥有设置机构内部的专门的计算系统,不便执行专门的税收征管功能,税务登记、纳税申报、税务稽查等税收征管各环节的资料信息不通用性共享,更跟不上银行、贸易、通讯等主要经济部门电脑化的步伐,这极大地限制了税收现代化的进程,大大地阡低了税收征管的效率。在计算机配备率较高的税务机关,征管软件的开发又没跟上,使得税收征管工作水平较低。目前个体零散税收的管理主要还是基层分局,以人工管理为手段,由于业户数量多,分布零散,征管力量的相对不足,使得征管效率和质量都不尽如人意。当前什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事,至少有下列行为税务机关很难控制一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些庆应税收入,在银行里没有一个统一的账号,银行方面不清楚,税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资薪金按月以现金支付),在银行的个人账号不发生直接联系,收入难于管。三是不合法收入往往不直接经银行发生。

(一)纳税人申报不实

1.隐匿收入不申报

对于工资薪金所得,由于这个税目在账上反映较多,储蓄利息所得,因金融部门代扣较好,这两个税目已成为个人税的稳定税源,现在占个人所得税收入的大部分。而对于个人独资、合伙、私营企业个体工商户所得,企事业单位的承包承租所得,股份制企业的股息、红利所得,纳税人经常不如实申报,更有甚做假账隐匿收入,偷逃税款,造成个人所得税流失严重。

2.纳税人的权利与义务不对等

纳税人中的工薪阶层与高收入阶层间存着权利与义务的不对等现象。虽然在理论上,税法面前人人平等,但在实际上,以工薪为惟一生活来源的劳动者所得且在发放工薪时即通过本单位财务部门直接代扣代缴,税款“无处可逃”,而高收入阶层或企业老板却可以通过税前列支收入、股息和红利、期权和股份的再分配、公款负担个人高消费和买保险、现金交易等多种手优“合理避税”。其次是纳税人与政府的关系上,存在着权力与义务的不对等。纳税人对政府怎么花,这些税款毫无发言权。

3.自行申报制度不健全

目前还没有健全的可操作的个人收入申报法规和个人财产登审核制度,同时银行现金管理控制不严,流通中大量的收付以现金形式实现,致使税务部门无法掌握个人收入和财产的准备信息资料,加上我国目前缺乏有的对纳税人财产申报的社会信誉约束机制,许多达到征税标准的纳税人只要不自行申报,又无人检举揭发,就可以轻易的逃避纳税。有数据表明逐渐,我国个人所得税主动申报纳税率加强与社会各部门的配合的协税制度不足10%。

(二)税务部门征收管理效率不高

个人所得税面向普通群众,点多面广,且流动性大。由于受目前征管体制的局限,征管信息伟递不准确且时效性差,纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递,甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税务之间的焦虑息传递也会受阻,信息不能实现共享,使档案资料不全、数据统计不清。而税务部门和其他的相关部门缺乏实质性的配合措施(比如税银联网、国地税联网等),使个部信息来源不畅。在纳税人不主动申报的情况下,同一纳税人在不同地区,不同时间内取得的各项收入,税务部门根本无法统计汇总,不能进行有效监控和管理,出现了大量的漏洞。目前各级税务机关还没有普遍建立高收入个档案,完善个人所得税重点税源管理系统,在征管手段比较落后的地区,由于税务部门无法准备判断税源组织征管,加之税务机关力量薄弱,甚郅同现了失控的状态。个人拭民得税的征管主要问题是税务机关对个人收入来源建立一套切实有效的控管办法。美国的大型计算机系统,德国的税卡制度,英国的从源扣缴都很好的解决了这一问题。

(三)处罚不能到位

 个人所得税违法行为主要表现在偷逃税问题上,按理说,违法就要受到处罚,只有使违法者受到制裁,才能建立和维护良好的征纳环境,然而,对个人所得税违法处罚税务部门做的还是远远不够,个人所得税征管还是“富人争相偷逃税、工资薪金万万税”。能够缴得起较高个人所得税的,一般都是有一定地位的名望的,都有着很强的活动能力,如果被查住,说情的一大堆,甚至有的地方政府领导就要亲自出面。对偷逃税款行为处罚不力,偷逃税行为屡禁不止。我国对个人偷逃税案件只重税款的查补而轻行为的处罚。据统计,近几年,税务机关查处税收违法案件,罚款仅占查补税款的10%左右。“要富贵。去偷税”甚至成为一部分人的致富秘决。特别是一些“名人”“权贵”的偷逃税的案件往往查而不罚甚至不了了之,其负面效应比较大,进一步助长了偷逃税行为的蔓延。因而。罚款、加收滞纳会不到位,这也是个人所得税流失的重要原因。
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