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个人所得税征收管理研究2017-10-06 16:59:45

内容提要我国个人所得税流失严重。工薪阶层成为纳税的主力军,大部分非工薪高收入者漏税较多,个人所得税无论从组织收入还是对收入分配的调节,都没有发挥应有的作用,未显示税负公平。个人所得税税收征管已越来越难以适应形势发展。如何通过深个化个所得税的征收改草,完善个人所得税征管机制,提高调节个人收入能力,缩小居民收入差距,缓解分配不公的矛盾,是本文研究的问题。论文的写作目的、主要内容、成果或结论,突出论文的创新之处。
关键词:个人所得税,征收管理,纳税人,制度
 
 

引言

(一)研究背景

 1978年十一届三中全会之后,中国的改革开放经过30多年的发展,已经取得了丰硕的成果,当前国民生产总值跃居世界第六位、综合国力明显提高。但是,在经济快速、健康、稳定发展的同时,社会贫富差距也在不断加大、收入分化严重、基尼系数成倍增加的现实也不容回避地摆在了我们面前。以国际通行的描述收入分配差距的基尼系数为标准,调查显示,我国目前基尼系数已达到0.45,超过了国际分认的0.4的警戒线。中国已经进入了分配不公平区间内。与此同时,一些社会矛盾相继凸现出来,成为社会的不稳定因素,甚至严重威胁现代化建设的成果和社会和谐,不得不引起我们的重视和警惕。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆,加强个人所得税收的征收管理,可以缓解社会分配不公,抑制通货膨胀,促进社会安定团结,保障社会主义市场经济的健康发展。
个人所得税作为直接税的一种,是以个人的应税所得作为对象征收的一种税。随着我国经济的不断发展,人民生活水平的不断提高,个人所得税的征税范围也越来越广,涉及到千家万户,个人所得税也逐渐成为人们关注的热点。中国的个人所得税在调节收入分配方面起的作用还很弱,拥有80%财富的富人所交的个人所得税还不到个人所得税总量的10%,收入分配相差很悬殊。目前,我国个人所得税征收管理的现状是:公民纳税意识低,个人所得税税款大量流失。我国中低收入阶层特别是工薪阶层,是个人所得税的主力军。工薪阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%。而应当作为主要群体的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体,缴纳的个人所得税仅占个人所得税收入总额的5%左右。个人所得税税款流失,高收入者个人所得税流失情况尤为突出。根据国家税务总局的统计,2014年前三季度全国个人所得税实现收入5697.9亿元,跟去年同期相比增加了1.6%,占税收总收入6.3%。其中,50%来源于工薪阶层,这一情形与较早开始收取个人所得税的美国恰恰相反。据统计,年收入在10万美元以上的高收入群体所交纳的税款,每年占美国全部个人税收总额的60%以上,是美国税收最重要的来源。这些数字不仅仅说明我国已经出现严重的贫富不均,而且形成了中低收入者正常纳税,而高收入者却少纳税的反常现象。大部分非工薪的高收入者应交的个人所得税没有足额收上来。个人所得税无论从组织收入
还是对收入分配的调节,都没有发挥应有的作用,未显示税负分平。
为切实减轻中低收入者的纳税负担,我国多次对个人所得税法进行了修订。2005年9月27日,全国人大常委会第一次就立法问题召开听证会——针对个人所得税的费用扣除问题。同年11月,第十届全国人大常委会第十八次全体会议通过《关于修改(中华人民共和国个人所得税法)的决定》,自2006年1月1日起,个人的工资、薪金所得费用扣除标准从每月800元提高到1600。十届全国人大常委会第三十一次会议2007年12月29日上午表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税工资薪金所得费用减除标准自2008年3月1日起由每月1600元提高到2000元。国务院2011年7月27日分布《关于修改(中华人民共和国个人所得税法实施条例)的决定》,明确自2011年9月1日起施行新的个税法条例,将个人所得税工资薪金所得费用减除标准再次提高到3500元。个人所得税法在不断的完善,但个人所得税的征管现状仍未改变。我国自1980年开征个人所得税以来,已历经30多年。个人所得税占财政收入的比重从1992年的0.09%上升到2011年的6.7%,在诸多地方小税种中逐步发展成为地方收入的主体税种。然而这个比例在与世界上其它许多国家相比还是有很大的差距。据国际货币基金组织(IMF)的《政府财政统计年年鉴》所示,各国个人所得税收总收入的比重,美国为48.51%,加拿大为41.22%,澳大利亚为55.19%,日本36.72%。全世界93个发展中国家平均值为10.92%,21个工业化国家平均值为29.04%。可见我国个人所得税收入不但在所占比重上大大低于发达国家,也低于绝大多数发展中国家。
党的十六届四中全会在我党历史上第一次提出和阐述了“构建社会主义和谐社会”的科学论断。社会公平是我国社会主义和谐社会建设的必由之路,也是和谐现代化社会的进步与发展,特别是加入WTO之后,我国的税收征管已越来越难以适应形势的要求。而个人所得税作为我国国家收入的重要来源,其征管水平的高低,既决定着一个国家的财力水平,也反映着一个国家的法制水平。这使我国的税收征管面临着很大的挑战。这些问题若得不到很好的解决,势必会在一定程度上扩大贫富差距,影响社会安定,最终阻碍经济的良好发展。

(二)研究目的和意义

在市场经济的体制下,人民生活水平在稳步提高。但与此同时,我国也形成了一批高收入者,贫富差距逐渐拉大,我国已渐从一个收入比较均等的国家转变成一个收入差距较大的国家。近些年,个人所得税不仅是我国财政收入的重要来源,更肩负着调节收入差距的重任,国家可以通过个人所得税的转移支付功能,让高收入者多纳税以缓解社会贫富不均,在再分配领域调节贫富差距,使个人所得税发挥着收入“调节器”和“安全阀”的作用。然而,事实证明我国高收入者并没有成为国家个人所得税的纳税主体。2011年全国税收总收入完成89720.31亿元,个人所得税收入6054.09亿元,占税收总收入的比重为6.7%。世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%,发展中国家为15%。既远低于发达国家,也低于一般发展中国家,而且工薪阶层为纳税主体,高收入者并没有成为国家个人所得税的纳税主体。由于纳税务意识淡薄和征管方式落后,不仅对国家财政收入造成极大损失,也破坏了税收调节贫富不均的作用,不利于社会经济持续、健康和稳定的发展。
加强个人所得税的征收管理,可以缓解社会分配不公的矛盾,抑制通货膨胀,促进社会安定团结,保障社会主义市场经济的健康发展。加强个人所得税征收管理,强化对高收入者的税收调节,发挥个人所得税“自动稳定器”的作用,对促进全民纳税意识的提高,树立义务观念,增加我国财政收入具有重要意义。加强个人所得税的征管,完善其制度,一方面能体现个人所得税对税收制度实施有效的程度。另一方面,也体现出个人所得税征管手段是税制实施征管能力的内在因素,同时也是社会稳定的“调节器”因此,加强个人所得税征收管理,强化对高收入者的税收调节,缓解社会收入分配不公矛盾,既是经济问题,更是社会问题和政治问题,这对于解决我国人民内部矛盾,化解部分社会不稳定因素,对构建社会主义和谐社会、保持国家现有快速稳定发展局势都有着十分重要的意义。

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