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应收账款管理相关理论2017-10-07 17:15:14

2.1 应收账款的概念和形成
2.1.1 应收账款的概念
应收账款是在企业销售过程中产生的,是企业扩大销售范围进行信用销售的结果。企业的应收账款有广义和狭义之分。广义的应收账款范围比较广泛,它包括应收货物款项、应收票据、预付款项等应收项目。而狭义的应收账款仅仅指的是企业在赊销过程中所产生的应收账款。本文在后面所讨论到的就是这种狭义的应收账款。
 在激烈的市场竞争当中,企业为了增加销量保证其在市场中的竞争地位,应收账款的规模越来越大,其在企业总资产中所占的比例也飞速上涨。应收账款作为企业的一种资产,代表着未来期间内现金的流入,直接影响着企业未来期间内现金的周转情况,应收账款对企业资金能否的正常周转的作用越来越大,因此,应收账款逐渐步入人们的视野,受到更多人的关注。  
2.1.2 应收账款的形成
伴随着我国经济的飞速发展, 市场竞争的激烈程度越来越强, 越来越多的企业为了提高产品的销售数额、扩大公司产品在市场中的占有率,为了维持和购买方长久的合作关系, 企业不仅开始逐渐提高产品的质量和向客户提供的服务水平,同时还降低价格,放宽了信用期间, 因此赊销逐渐成为企业之间合作的一种有效方式, 应收账款也随之产生。
应收账款(Accounts Receivable)指企业在销售商品、提供劳务等过程中向债务单位收取的款项, 以及承兑到期而未能收到款项的商业汇票。应收账款对企业来说是一种债权,是在销售完商品或者按照规定提供完劳务之后产生的。
应收账款是在企业向购买方或接受劳务方销售货物或接受劳务的过程中产生的, 它有以下五个特征: 第一,风险性, 应收账款的存在会使企业面临着巨大的风险,当因为债务人死亡、债务公司破产等原因使得应收账款无法收回的时候,应收账款就会给企业带来损失;第二,应收账款涉及两方,债务人和债权人。收款的是债权人,应当按照约定期限和条件付款的是债务人;第三,占用本企业资金, 应收账款是企业准许付款人在未来一定期限内付款,与立刻支付款项相比,应收账款占用了本企业现有的资金;第四,带来成本,应收账款会给企业带来额外的成本,比如管理成本、坏账成本、机会成本、收账成本等;第五,交易产生,应收账款的产生往往是企业销售商品或者提供劳务的过程而产生的。 
2.2 应收账款管理的目标和办法
如果企业能够有效管理应收账款,则其流动资金周转率会明显提高,资金安全度也会提高 ,这最终会使企业的竞争力和经济利益提高,有助于企业的持续发展。因此,企业应该找出企业应收账款存在的问题,对症下药,提高应收账款管理水平,降低应收账款的风险与成本。应收账款的管理,可以从事前和事后两方面进行,注重每一个环节的管理对于企业有着重要的意义。
   (1)有效管理应收账款,及时收回应收账款,才能保证企业回笼资金以补偿前面阶段的耗费、进行下一阶段的投资运转,使企业能够持续经营。
我国企业改革使得企业自主经营、自负盈亏,这迫使企业要想办法把商品在较短的时间内销售出去并收回货款,保证企业有足够的现金进行投资,以免丧失最佳投资机会 ,为企业以后的发展奠定基础。
(2)有效管理应收账款,可以缩短应收账款周转时间,迅速收回应收款项,使企业资金流动速度提高,提高资金使用效率。
如果企业能够及时收回应收账款,则应收账款周转率提高,应收账款周转天数减少,占用在应收账款上的资金减少,那么应收账款管理成本、坏账成本和机会成本都会有所降低,企业的经济效益会有所提高。
(3)有效管理应收账款,有助于整个社会的信用水平的提高。
如果市场中的每个企业都能管理好应收账款,企业之间的债务如期偿还,形成良好风气,则会使应收账款周转天数减少,资金使用效率提高,整个社会的经济发展更加顺利,社会福利增加。所以,加强企业的应收账款管理,各企业信用水平提高,对于整个经济社会的发展都是有利的。
(4)企业只有最终收回应收账款才能使企业的利益得到实现。在其他条件不变的情况下,利润表上营业收入增加,利润增加,看起来很漂亮,但是在营业收入增加的同时资产负债表上应收账款增加 ,没有及时收回应收账款会使得企业现金短缺,可能无法顺利偿还借款、支付工资、支付利息和税费、向股东支付现金股利,投资者对企业信心降低,最终导致企业遭受损失。
2.2.1 事前管理
企业在对应收账款进行事前管理时,要对客户进行分类,针对不同的客户采取适当的管理方法,即针对新客户采取一种管理方法,针对老客户采取另一种管理方法,在充分了解客户后才对其提供信用优惠,否则不对其赊销,以便降低应收账款的风险与成本。
(l)新开发客户应收账款的事前管理
新开发的客户由于是初次合作,双方直接还未非常了解,因此,在与新用户合作之前做好一定的事前管理至关重要。
    1做好应收账款有关的因素分析工作。客户能否在规定时间内完成货款支付受多个因素的影响,如客户的现金持有情况、投资机会、逾期付款给客户造成的损失程度、企业的信用标准、信用期间、现金折扣等是否明文规定好……企业的信用管理部门与销售部门、财务部门的关系紧密,因此他们必须合作才能为企业货款的收回提供保证,所以企业的管理人员需要有较高的信用管理意识和团队合作意识,对应收账款的收回进行有效管理与控制。
 2单独设立信用管理部门,制定信用管理制度并严格执行。信用管理部门作为企业的一个部门,必须要严格按照所制定的制度执行,对其工作负责,才不会使该部门形同虚设。
企业制定信用管理制度时要遵循一定的原则,即:
    第一、目的明确,企业采用信用销售是为了扩大销量获取更多的利润,加速企业发展。
第二、企业的信用审批须经由公司的负责人同意,对于重大金额还可能需要董事会作出决定,而不能把所有的信用权限下放到销售部门,否则销售部门为了销售业绩滥用权利,损害公司利益。
第三、客户需要进行赊购时会向赊销企业提出申请,销售人员将申请材料提交给公司的信用管理部门,信用管理部门调查了解客户的财务状况、经营成果、现金流量、以往信用情况等信息。
  信用管理部门根据收集的信息进行后续的加工处理,按照不同的类别进行细分汇总、分析,了解客户的实际资信水平,针对不同的客户的设置出与其实际情况相符的信用额度、信用期限、现金折扣政策等,对客户的信用分析以报告形式作出,交由公司负责人审核批准,最后将审批结果通知客户。如果信用部门作出的客户信用分析报告达不到企业的要求,客户又希望获得信用,若客户能够提供担保,则企业可以考虑采向客户赊销商品。如果客户达不到企业要求,又不能提供担保,则企业不向客户提供信用。
 3建立完善的客户信用档案信息资料。企业要对客户进行信用评估,必须要建立客户信息档案,对客户充分了解,且客户信息要真实客观。客户信息包括客户基本情况和业务现状,基本情况主要涉及到客户名称、客户地址、邮政编码;法人营业执照号码、法人代码证、基本开户银行及账号等;法定代表人和财务主管的姓名、国籍、联系方式;客户属于国有企业、集体企业、民营企业、中外合作企业、中外合资企业还是外商独资企业,是有限责任公司、股份有限公司、合伙企业还是独资企业。客户的业务现状主要涉及到财务状况、经营成果、现金流量、所属行业、行业影响力、市场竞争力、服务区域、销售业绩、发展前景等。
信用管理部门要将客户分为四个等级,第一类为可以放心合作的客户,他们财务状况好、销售业绩佳、市场前景好,发生不支付货款的可能性极低;第二类是可以合作的客户,但是需要监督,他们财务状况一般、销售业绩一般、市场竞争力一般,有可能发生不按期支付应付账款的情况;第三类是可以提供信用但有风险的客户,他们财务状况欠佳、销售业绩不是很好、市场竞争力也不是很好,基本能维持正常运转但发生逾期支付的可能性较大;第四类是不向其提供信用的客户,他们财务状况差、销售业绩差、市场竞争力差,企业若对其赊销,收不回货款的可能性极大。
4制定客户信用标准。企业一般采用“五C”系统来评估客户的信用品质,即character(品质)、capacity(能力)、capital(资本)、collateral(抵押)、condition(条件)。客户品质越好,信誉越高,履行债务的可能性也就越高;客户偿债能力越强,偿还债务的可能性就越高,企业坏账损失的可能性也就越小;客户资本越充足,偿还债务就有更多的保证;客户在无法偿还债务时可用作抵押的资产越多,企业的风险就越小;影响客户偿还债务的经济环境越稳定,客户偿还债务的可能性就越高。
 5有效管理付款方式。企业在结算时可以使用票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、信用证、电子支付等结算方式进行货币给付及资金清算。对于新开发的客户,企业一定要严格控制其结算方式,尽力将风险降低。
第一、以汇票方式结算的管理与控制。根据出票人的不同,汇票可以分为银行汇票和商业汇票,银行汇票是申请人为办理资金结算将一定款项交给银行申请其签发银行汇票。商业汇票是由银行之外的企业或者其他组织作为出票人的汇票,只有在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间才能使用商业汇票。根据付款人的不同可以分为银行承兑汇票和商业承兑汇票,前者的付款人是银行,后者的付款人为银行之外的人。如果企业收到银行汇票,则无风险;若收到的是银行承兑汇票,由于付款人是银行,客户到期未支付则银行自动支付也没有风险;若收到的是商业承兑汇票,则当客户到期不能支付款项时应收票据转为应收账款,增加了风险。因此,对于新开发的客户,尽量不采用商业承兑汇票进行结算。
   第二、采用银行转账方式结算。为保证货款及时准确收到,销售单、发票和银行账号要与付款单位一致,严格控制,以免违规现象的发生。
   第三、严格控制现金交易。对于金额较大的货款不适用于现金交易,尽量使用银行转账方式。对于金额较小的可以用现金,但是商品的数量、单价、总价必须计算准确。如果客户的货款一部分用现金支付,一部分用其他方式支付,则也需要列明情况。
总之, 企业要重新客户开发过程中的每个环节, 层层把关, 在信用销售过程中要不断完善新开发客户的信用评价、信用评定和结算方式。
(2)合作中的客户应收账款形成前管理
对于已经建立好合作关系的客户,由于之前对客户信息进行收集整理并归档了,所以只需随时了解客户信息变化,更新客户档案。 
1管理客户的信用信息。企业根据客户资料建立信用档案,每年对客户的信用进行评审,若发现其信用情况发生重大不利变化,则应立即控制和补救,尽量使企业的应收账款能够及时全部收回或大部分收回,减少企业损失。 
2同新开发的客户一样,企业对以建立合作关系的客户也应重视结算方式以及结算时间。企业在与客户签订销售合同时就应该明确结算方式和结算时间,并选择对企业最为有利的结算方式。虽然支付结算的方式众多,但是尽量采用银行汇票、银行承兑汇票、银行转账等风险较小的结算方式,而不采用高风险的结算方式。
企业给予客户的信用期间在签订合同时也应该明确。如果客户不能按照合同规定的日期还款,则企业要立即采取相应措施,对于短期内就要到期的货款或逾期货款,可以采用以下措施:
第一、停止供货。如果企业的应收账款即将到期且没有迹象表明客户会按时偿还,则企业的信用管理部门可以发邮件、打电话或者上门进行委婉催收,若催收后客户仍无支付迹象,企业可以对尚未发出的商品停止发货,此时就要在客户信用档案中更新客户信用信息。
第二、 制定收款计划。如果企业停止发货后,客户仍然不支付货款,则企业应该加大催收力度,如向客户发律师函,尽量达成协议解决货款收回问题。若企业了解到客户陷入财务困境,资金周转困难的,企业为减少损失也可以采取多种方法:有担保的向担保人追偿货款;无担保的可以考虑让客户用商品或劳务抵债或者将债务转为股权投资;若客户濒临破产,企业可通过提起诉讼,采用法律措施保护自己的合法权益;若客户已经申请破产,则在企业破产清算时尽量合理运用法律减少损失。
(3)积极学习新的信用管理方法、体系,并根据企业实际情况整合出一套适合本企业的信用管理方法、体系
改革开放给企业带来了机遇,在借鉴国内应收账款管理较好的企业所采用的方法的同时也可以学习国外在这一领域的先进管理经验技术,提高自身管理水平。但随着经济全球化,走向国外的企业不断增加,到中国进行投资的企业也增多,市场更加活跃,竞争更加激烈,挑战也越来越大。为了提高自身的竞争力,扩大销售,抢占市场份额,企业越来越多地采用赊销方式销售商品,然而过多的应收账款又会导致企业的资产质量出现问题,现金短缺,影响企业的发展。因此,企业必须要学习新的应收账款管理方法与技术,结合企业所属行业应收账款周转情况和自身情况整合出适合自己的应收账款管理方法、体系,将应收账款的风险和成本降到最低,提高企业的经济效益。 
2.2.2事中管理
(1)实行条件销售。企业在给客户提供信用时,可以与客户签订附条件的合同,在信用期内,商品的所有权归企业所有,只用当客户将应付货款全部结算时与商品所有权上有关的风险和报酬才转移给客户,客户才真正拥有商品所有权,如果客户不能结清货款,则企业有权收回商品。
(2)要求客户对赊销提供相应的担保物。企业在与客户签订合同时也可以与客户协商要求客户提供担保,如果客户超过信用期仍未偿还货款,则可以要求担保方偿还,从而使企业的风险降低。
(3)提高应收账款风险防范意识 
我国企业不守信的现象比较严重,例如客户故意拖欠货款、故意欺骗供应商,导致供应商的正常生产经营中断,又如当企业更换领导时,新领导对应收账款的重视程度不够导致企业产生大量呆账、坏账。因此,企业必须要提高应收账款风险防范意识,健全赊销信用环节控制制度并严格执行。信用部门要按照本单位赊销政策进行信用批准,复合客户订购单,并在销售单上签字;对超过信用政策规定范围的特殊交易,要进行集体决策,以防个人决策给企业带来较高风险。
2.2.3 事后管理
(1)事后管理应收账款包括应收账款形成后的管理及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理等。主要包括五个方面:
1 企业可以建立应收账款管理信息系统。企业在对客户的赊购申请审核通过后,就要把工作重点转移到货款收回上来。企业需对客户进行监督、服务,在货款即将到期的一段时间内予以提醒,促使客户能够在信用期内偿还货款,尽量将客户逾期不偿还货款的可能性降到最低。企业要经常和客户沟通,了解客户的需求,尽量避免合作过程中发生不愉快,这样有助于降低应收账款收回的天数,提高应收账款周转率,加速资金流转,提高资金使用效率,给企业创造更大的利益。因此,企业对应收账款的重视不容小看。
2企业可以将应收账款出售。企业在急需资金时可以将尚未到期的、预期能够产生稳定现金流入的优质的应收账款的权利出售,只要比到期收回所受到的现金少一些,但比银行贷款更容易成本更低就可以选择这种方式。企业还可以将金额大、回收可能性低的应收账款转让给专业的催账单位,这样可以降低企业的坏账损失。
3按信用管理制度对应收账款建立责任人员全面负责制及坏账追究制度。有些销售人员一味追求销售数量而忽视销售质量,这对于企业的资金收回大大不利。为防止这一现象的发生,企业可以将责任分解到每一个销售人员身上。销售人员的任务不仅仅是完成一定的销售数量,还要对销售货款的收回负责。企业可以规定一个货款回收比例,当销售人员的货款回收比例达不到规定的标准时,予以处罚,这样有助于抑制销售人员只重数量不重质量。
 4企业可以运用法律保护自己的合法权益。我国信用管理制度存在一定的缺陷,法律也不够健全,一些企业对信用的重视程度还没有上升到一定高度,国家对违法行为处罚力度不够大,法律执行不够到位……虽然现在是市场经济,但是受计划经济的影响也比较大,法律意识也不够强。因此,企业在向客户提供信用、签订合同时,要考虑法律对自己合法利益的规定,按规定条款办事,手续齐全,才能在发生纠纷时站得住脚,提供足以证明自己无过错的资料,保护自己的利益不受侵害。
5企业可以将收款难度大、风险高的应收账款交由专门的收款单位处理。如果企业的应收账款数额巨大,逾期时间很长,企业自己催收发生的费用远远高于聘请专业收款单位催收,这时对于企业来说,不仅可以收回应收账款,还可以减少催收费用,对于催收单位来说又可以有一份收入,实现双赢。
(2)按时与责任人进行对账
企业只有进行账务核对,才能保证应收账款的存在性与准确性。因此,企业要根据应收账款的金额与账龄制定对账计划,提前向客户发出对账函,按一定流程与客户进行对账。若发现金额或者偿还期限有差异的,要找出产生差异的原因,并调账。企业的对账工作由企业内部之间的对账和企业与客户的对账构成。内部对账主要是指财务部门应收账款账面数与销售部门所记录的金额的核对,企业与客户对账主要是销售部门的记录与客户的记录进行核对,做到双方账面金额相符。具体流程如下:财务部门定期向销售部门提供应收账款总账和明细账,销售部门根据收到的信息与本部门所记录的进行核对,无论核对结果如何都进行反馈给财务部门,若发现不相同的地方,立即查明原因及时纠正;销售部门根据自己的记录与客户核对,发现异常,查明原因并纠正,同时反馈到财务部门,财务部门进行账务调整。
(3)按时收回货款, 缩短应收账款的周期
应收账款是否能够及时收回,与企业的持续经营发展息息相关.如果企业不能及时收回应收账款,则可能导致企业应收账款的管理成本、坏账成本以及机会成本增加,现金短缺也可能导致企业丧失良好的投资机会。如果再考虑通货膨胀因素,则企业的损失会更大。
(4)与责任人及时沟通并按时通知责任人催收货款
由于客户遭遇自然灾害等不可抗力或其他因素,可能会导致其财务陷入困境,企业的应收账款会出现不能及时收回的情况。这时,销售部门、财务部门、信用管理部门与客户之间的沟通就显得尤为重要。财务部门要将货款的收回情况传递给信用管理部门,信用管理部门要通知货款催收人员货款催收的截止时间,特别是逾期应收账款的催收力度更要加大。货款催收人员应当对催收的货款负责,若达不到目标,应接受一定的惩罚,促使货款催收人员尽最大的努力完成任务。
(5)已经形成风险的应收账款管理
对于那些已经形成风险的应收账款,企业要查明原因,发现问题并采取合理有效措施纠正问题。一般来说,企业应收账款的风险主要来自客户和销售人员。
1客户不遵守约定是造成应收账款风险的主要原因。一些客户资产规模小,资金不足,又希望扩大生产经营,于是赊购原材料、工程物资等存货维持运营,由于其经营风险较大,一旦资金周转出现一点点困难,就有可能破产无法偿还债务;一些客户只通过赊购维持运营,一旦出现滞销或价格大幅下跌就无法偿还货款,导致企业的应收账款产生大额坏账损失;有的客户从一而终地欺骗供销商,一直拖欠货款,就是不偿还,企业的应收账款风险明显加大。有的客户有资金偿还,但是就是拒绝支付,赖账,钻法律空子,一旦诉讼时效过了他们就获得营业外收入,这对于供应商是极其不利的。客户在申请赊购时总是信誓旦旦,保证在信用期内支付货款,一旦获得信用就有可能违背约定,给企业造成巨大损失。因此,企业在对客户进行赊销时很有必要进行信用调查,对缺乏诚信的客户不提供信用优惠。
2 企业可能存在一些素质较低的销售人员。这种销售人员在平时工作时不是很敬业,鼠目寸光,总是想方设法地增加自己当前利益却将企业的长远利益置之度外,比如私自申请信用额度,挪用货款,与一些不正当人员交易获取利益;有些销售人员背着企业与客户密谋,欺骗企业,将货款转移到个人账户,让企业蒙受损失;有些销售人员利用客户的信用,把企业的商品转到自己名下出售,从而骗得资金;有的销售人员责任感意识不强,在对客户进行财务状况、经营成果、现金流量、过去债务偿还情况等信息调查时不认真对待。因此,企业还需要对销售人员进行培训,在提高他们个人素质的同时使他们增强对企业的责任感、归属感、认同感,对他们进行激励,工作上对企业有重大贡献的大大奖励,对阻碍企业发展的严厉处罚,为企业的长远发展考虑。
3企业对销售工作的监督和管理尚不到位。一些企业认为只有靠销售才能迅速发展,过于注重销售,而忽视了对销售的科学管理与监督,导致企业存在大量应收账款,无法及时盘活资金,最后销售也会出现问题。做好销售的监督与管理有利于企业发现并解决销售的问题,增加应收账款回收的可能性,强化企业管理。正是由于对销售工作的监督与管理的重视不够,注重销售量但没有充分重视货款回收,企业产生了大量呆账、坏账,使企业亏损严重。在企业的应收账款损失严重之后,管理人员没有认真分析问题所在,不总结经验教训,不制定出适合本企业的信用标准、信用期间、现金折扣政策和收账政策,导致企业的应收账款规模增大,资金周转出现问题,进而加大企业破产风险。
企业的应收账款管理与控制不够导致了风险的加大,为了降低风险,企业就需要制定方法并按照一定的程序对应收账款进行有效管理,事前事后都要抓紧,不放过每个容易导致应收账款难以回收的环节,这样才能对企业应收账款的管理有所加强,应收账款的风险才能降低,企业才能够更加健康地发展成长。
2.3 应收账款风险防范与控制
2.3.1 应收账款事前风险防范与控制方法
(1)制订严格的信用控制流程
信用控制流程通常是客户申请赊销        企业审核通过准予赊销        收回货款       分析货款回收情况,这个过程贯穿于信用销售的整个流程。很多公司利用信用控制系统进行严格控制,提高了工作效率与效果,一些公司利用ERP系统,对客户的信用程度、信用额、信用期间、现金折扣政策进行设置,对于达不到公司设置的信用条件的客户不予赊销,对于达到条件的自动进行自动化控制。
销售商品要收回货款才能使企业现金流入增加,所以信用控制流程中无论如何也不能缺少货款的跟踪控制与回收。信用管理部门要制定应收账款的催收程序,同时要分析应收账款账龄,对不同账龄的应收账款采取不同的催收办法,比如对没有过期的应收账款暂时不予理会,对过期较短的委婉催收以维持良好的客户关系,对逾期较长的应收账款频繁催收,情况严重时提起诉讼。此外,信用管理部门要分析货款逾期的客户,判断未来是否继续与其合作,制定严格的审批制度,否则不对其赊销商品。
(2)对客户的资信状况进行评估
信用标准、信用期间、现金折扣政策和收账政策是企业需要考虑的信用因素,而信用标准的制定则只管重用。现行的企业在信用标准的制定当中通常采用的是5C分析法,即对客户的品德、经济状况、资本、抵押物、经营能力这五个方面进行全面的考评和分析,制定出一套考评的标准。如果顾客的某一方面无法达到制定的标准,就无法享受企业制定的信用政策。
1对新开发客户的信用决策的控制
在对客户信用状况进行分析的时候,定性分析应当与定量分析相结合,不可只采用定性分析的方法,缺少对客户信用风险的定量分析。首先通过各种渠道了解客户以往的资信状况,查看其财务报表计算出其通常的偿债指标、盈利指标等,作为评判信用风险的指标;其次利用各客户的财务报表,计算客户的风险系数,若计算出的指标等于或低于最坏信用标准,则提高该客户的风险系数,若计算出的指标高于好的信用标准,则风险系数为0;根据计算出各客户的累计风险系数进行排序,选择风险系数小的客户。
对新开发的客户要区分是一次性的合作还是以后会有长远合作。第一种情况是一次性信用销售政策,企业只与客户合作一次,如果企业选择不给客户提供信用销售,则企业会丧失赚取利润的机会,同时也不会遭受应收账款不能收回的损失;如果企业选择给客户提供信用销售,若客户及时支付货款,则企业能够获取利润。第二种情况是企业想与客户长期合作,虽然一开始可能会有所损失,但是一旦与客户长期合作后收益将超过损失。
2对已建立合作关系客户的信用额度的决策控制
对于已经建立了合作关系的客户来说,最好每年对客户进行信用调查,了解客户的信用情况,若没有明显变化,则可以不改变原来的信用额度;若客户希望增加信用额度,则企业要重新评估计算其可能承担的风险,作出是否同意增加信用额度的决定。
(3)对客户近几年来的信用情况进行调查
客户在生产经营过程中财务状况和经营成果会发生变化,如果客户财务状况变差、经营成果不佳,则客户的信用可能会降低。调查企业在最近几年的信用情况,若发现客户在经营状况不容乐观时信用仍较高,则可以选择继续向其赊销商品,若发现客户信用度降低,则企业最好降低信用额度,缩短信用期间或停止对其赊销商品。
2.3.2 应收账款事中风险防范与控制方法
   新商品一旦发运,货到之后公司对于后续待收款项的控制力度会大大减弱,这部分款项通常也是坏账计提比例最高的。
(1)排产前和发运前的检查 
检验客户是否具有接受货物所需要的条件至关重要。
1在准备进行排产和发运工作之前,派出人员到工地进行再一次的检查,签订工地检查意见表。如若在检查的过程当中发现工地存在着不具备安装的条件,与客户进行沟通协调,劝解其推迟安装进程。如果客户统一推迟排产的建议,应当就双方所达成的一直意见签订协议书,进行书面的确认。 
2如果客户无法满足按照所要求的条件的时候,在对商品进行发运之前,安装部门需要提前进行确认。 
(2)质量问题的处理和解决 
1分公司应当落实商品运达之后的全程跟踪制度,全程监督设备的移交、清点等一系列的工作。当设商品运抵的时候,客户、分公司以及分包方三方必须同时在现场,当场将货物拆封进行检验。 
2对需要安装的货物,在安装的过程当中,如果因为人为的原因发生货物的破损或者被盗丢失的现象的时候,应当及时的将这一情况向公司反应,并且记录在案,方便在以后的期间内向责任单位申请部分的索赔。
2.3.3 应收账款事后风险防范与控制方法
应收账款事后控制是企业在采用信用销售后,如何使应收账款以最快的速度收回,且将时间控制住信用期间内,针对不同的应收账款采取不同的控制办法。 应收账款的事后控制方法主要有催收货款、往来对账、账款分析、信用额度的控制、风险跟踪处理。
(1)货款催收及往来对账
1赊销方一旦拖欠贷款,则企业必须采取一定的措施催促其尽快还款,催款的过程中必然会发生一定的收账费用。比如打电话催款中发生的话费、派专人前往发生的差率费、无法收回时起诉至法庭发生的诉讼费用等。如果过于宽松的收账政策,一定程度上会减少收账费用的产生,但是不还款的客户数量则会越来越多,企业的呆账坏账也会随之增加;若果收账政策制定的较为严格,坏账损失会减少,但是严格的收账政策是以大量的收账费用为保证的。企业可以根据金额大小提前提出付款请求,对金额较小的提前时间短一些,对金额较大的提前时间长一些,对资金周转困难的可以与客户协商制定还款计划。
 2实行往来对账。企业要随时与客户保持联系,了解客户的财务状况、经营成果以及现金流量的信息;财务部门要按时向客户发对账函,及时发现差异以便找出原因并更正,保证信息的真实可靠;销售人员可以提前与客户沟通,登门拜访收款或者电话催收,尽可能使货款及时收回。若发现应收账款回收的风险加大,收款人员要向上级部门报告,上级部门在充分调查了解客户情况后向信用管理部门报告,又信用管理部门进行分析, 及时对责任人上报的问题给予指导和协助。
(2)对应收账款进行分析
对已经发生的应收账款,企业应当按照其账龄长短进行分类统计,对相同账龄的款项进行统一的管理、严格准则,同时根据不同的账龄长短制定不同的坏账准备提取率。
1应收账款追踪分析 
应收账款一旦存在,企业就要关注能够按时足额的将款项收回,采用怎样的手段可以保证款项的收回。为此,建立一套行之有效的应收账款追踪程序只管重要。应收账款能否以现金的形式收回是企业现金周转的一个重要环节,同时也是是存货变现的中间环节,更是企业需要重点关注的环节。客户迫于获利和付款的动力与压力,必然期望迅速实现销售并收回货款。而客户也会出现积压或赊销的情况,这对客户来说都意味着现金能力不足,因此,对应收账款进行追踪分析,能够使企业在和客户交涉时心中有数,降低坏账风险。企业没有必要也不可能对所有的应收账款实施追踪分析,一般只需对金额较大或信用较差的客户重点考察。
2应收账款账龄分析
账龄分析是应收账款回收过程中必不可少的一个环节。对于逾期时间短的应收账款,其回收的可能性越大,坏账发生的可能性就越小;而对于逾期时间较长的应收账款,赊销企业归还账款的可能性极小,款项能够收回的概率较低,发生坏账的可能性就越大。鉴于此,企业应当对账龄进行详细的分析,同时结合不同客户的品质等特征制定不同的收账方案,提高应收账款的回收率。3建立应收账款坏账准备金制度
按照我国现行规定,企业对可能发生的坏账损失要预先估计,满足会计信息质量要求中的谨慎性。建立坏账准备金制度不仅可以缓解坏账损失对企业正常经营秩序的冲击,正确反映企业各期经营成果的真实水平,对加速企业资金周转、降低损失程度有重要作用。
总之, 在市场竞争日益激烈的今天, 应收账款对企业来说是不可避免的, 对应收账款进行分析, 有利于提高管理和加快应收账款的回收, 有利于提高公司管理能力和水平。 
(3)严格控制发货、有效控制应收账款额度
对于任何风险,从源头控制通常是最有效的方法,应收账款当然不例外。对于应收账款而言,控制发货数量,通过多批次少批量的方法控制应收账款可以降低坏账损失率。若了解到客户财务状况变差,则应该在预测客户发展前景的基础上决定是否继续对其供货,如果企业在客户财务状况不佳的情况下仍继续供货,只会增加坏账损失。对应收账款额度进行控制时,信用部门要分析赊销额度,对超过信用额度的客户如无特殊情况则不再对其采用赊销方式。
(4)对于潜在风险的应收款专人专职跟踪处理
对于有潜在风险的应收账款,企业可以作出以下处理:首先检查客户在接受信用时是否按照企业规定的进行的;其次查看账款是否在企业所设定的信用期内,若已经逾期或者即将逾期,则要与客户进行确认,保证应收账款确实在法律保护期内;再次要制定催收账款的方案,向客户发出催收函;最后要求客户在合理期间付款,否则通过法律来维护企业的合法利益。
企业应该设立账款清欠小组,将应收账款按账龄和回收的难易程度分类,查明客户未按期偿还的原因,由信用管理部门、财务部门及其他相关部门的人员合作进行回收。为了提高催收效率,企业可以制定激励措施,对催收货款有重大贡献的给予奖励,对货款催收造成损失的进行相应处罚。
企业在催收货款时也要作长远打算,对于拖欠时间很短的,可以不多作干扰,以便维护好与客户的关系,稳定市场份额,为企业获得更多销售作准备。
对于长期不还欠款且多次催收后仍不归还的客户,企业可以提起诉讼请求法律解决,对于濒临破产的客户,企业更应加大催收力度,尽量争取客户进行破产清算前收回货款,对于正在进行破产清算的客户,企业要尽量进行司法程序, 尽可能收回部分债权。

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